《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》（财税字[1994]26号）规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

        （一）受托方不垫付资金；

        （二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

        （三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

        据此，中间商若同时符合上述条件的，取得的手续费收入，应按“经纪代理”计缴增值税并开具发票；否则，按转售行为，计缴增值税并开具发票。