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汇算清缴时计提坏账准备和发生坏账损失的填报
发布时间:2020/06/09  阅读次数:406次

企业所得税年度汇算已经快要结束了,提醒大家尽快完成2019年度的所得税汇算清缴申报工作。

另外在本周的答疑咨询中,关于计提坏账准备和发生坏账损失的填报问题是大家问的比较多的,我们来简单的看一个处理案例吧。

甲公司采用备抵法核算坏账,年初坏账准备科目余额为100万元,2019年有一笔应收账款50万元因客户注销清算无法收回,按管理制度进行了核销,年末根据应收款项和坏账准备科目余额补提坏账准备100万元。

相关业务如何做会计处理?所得税年度汇算时如何填报?

会计处理参考如下:

1、核销坏账时

借:坏账准备 500000

贷:应收账款 500000

2、年末计提坏账准备

借:资产减值损失 1000000

贷:坏账准备 1000000

所得税年度汇算时,填报示例如下:

1、A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表(简表)

注:汇总数系统会自动生成,这里就不再单独体现。

采用备抵法核算坏账,在发生坏账损失时是冲减了坏账准备并没有影响当期损益,所以资产损失的账载金额是填0。

根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生坏账损失,准予在计算应纳税所得额时扣除。另外根据国家税务总局公告2018年第15号规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

2、A105000纳税调整项目明细表(简表)

依据《企业所得税法》及其实施条例规定,未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。在在计算应纳税所得额时,计提的坏账准备金不得扣除。

注:汇总数系统会自动生成,这里就不再单独体现。

填完上述A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表后,相关数据系统会自动带入到A105000 纳税调整项目明细表“三、资产类调整项目”中,进而参与A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)的计算。

最后提醒大家需要注意:根据《企业所得税法实施条例》第三十二条规定,企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。

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